Вниманию плательщиков НДС

Ответы на актуальные вопросы регистрации налоговых накладных в ЕРНН

На протяжении какого времени плательщик НДС имеет право зарегистрировать налоговую накладную и/или расчет корректировки в ЕРНН?

Ответ: Согласно п. 201.10 ст.201 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755VI с изменениями и дополнениями регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) осуществляется не позднее пятнадцяти календарных дней, следующих за датой их составления.

Может ли быть исключена из ЕР ошибочно сформированная налоговая накладная?

Ответ: Обобщающей налоговой консультацией относительно отдельных вопросов отражения в налоговом учете по НДС отчетного периода налоговых накладных, выписанных в предыдущих периодах, и формирование на их основе налогового кредита, утвержденной приказом ДПС Украины от 16.02.12 №127, определено, что если показатели документа, указанные плательщиком при его регистрации в Едином реестре, не отвечают тем, что содержатся в налоговой накладной, такой документ не может быть исключен из Единого реестра и не может быть основанием для формирования налогового кредита покупателем. При этом плательщик имеет право зарегистрировать в Едином реестре правильно оформленную налоговую накладную, которая подлежит включению в реестр выданных и полученных налоговых накладных и отражению в декларациях контрагентов.

Как налогоплательщик может зарегистрировать в ЕРНН верно заполненную налоговую накладную, если в нем зарегистрирована с таким же номером налоговая накладная, которая содержит ошибочные показатели, и отражается ли в реестре выданных и полученных налоговых накладных такая ошибочная налоговая накладная?

Ответ: Учитывая то, что согласно п. 9 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2010 года №1246 возможности регистрации в ЕР двух налоговых накладных с одинаковыми реквизитами нет, налогоплательщик в случае регистрации ошибочной налоговой накладной должен составить новую налоговую накладную с новым номером и зарегистрировать ее в ЕР.

Кроме того, поскольку налоговая накладная, которая содержит ошибочные показатели, не считается налоговым документом, то к ней не может быть выписан расчет корректировки, она не может быть включена в реестр полученных налоговых накладных покупателя.

Наличие в Едином реестре налоговой накладной с ошибками служит причиной расхождений между данными Единого реестра и суммой налоговых обязательств налогоплательщика — продавца и в случае непредоставления объяснения относительно сути таких расхождений является основанием для проведения документальной внеплановой проверки налогоплательщика (пп.78.1.1 п. 78.1 ст.78 Налогового кодекса).

Подлежат ли регистрации налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, в случае если такие налоговые накладные остаются у продавца товаров/услуг?

Ответ: налоговые накладные, которые согласно п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 01.11.11 №1379 остаются у продавца товаров/услуг, независимо от суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, не подлежат регистрации в ЕРНН. При этом, плательщиком НДС в верхней левой части поля «Остается в продавца» оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая пометка «Х» и отмечается соответствующий тип причины.

Регистрируется ли в Едином реестре налоговых накладных расчет корректировки к налоговой накладной, которая выписана при одновременной поставке подакцизных/ импортированных товаров с не подакцизными/отечественными товарами, если такой расчет выписывается в случае изменения суммы компенсации стоимости не подакцизных/ отечественных товаров?

Ответ: расчет корректировки, который выписывается к ней в случае изменения суммы компенсации стоимости как не подакцизных/отечественных так и подакцизных/ импортированных товаров, также подлежит регистрации в ЕРНН.

Сектор взаимодействия из СМИ

и общественностью ГНИ

в г.Дружковке