Налоговая информирует

На вопросы «горячей линии» отвечала и.о. заместителя начальника ГНИ в г. Дружковке Анна Гвоздик
На текущей неделе в ГНИ в г. Дружковке прошел сеанс телефонной связи «горячая линия» на тему: «Начисление и уплата налога на доходы физических лиц и военного сбора». Предлагаем вашему вниманию ответы на вопросы, поступившие по «горячей линии».
Вопрос: подлежит ли налогообложению военным сбором сумма арендной платы, которая выплачивается по договору аренды недвижимого (движимого) имущества?
Ответ: согласно пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса (далее НК) объектом налогообложения сбором являются доходы, определенные ст. 163 этого Кодекса. Пунктом 163.1 этой статьи предусмотрено, что объектом налогообложения резидента, в частности, является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход. В общий месячный (годовой) доход налогоплательщика включаются другие доходы, в частности, доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (временное владение и/или пользование).
Таким образом, сумма арендной платы, которая выплачивается по договору аренды движимого (недвижимого) имущества, подлежит налогообложению военным сбором на общих основаниях. Ставка сбора составляет 1,5% от объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX НК.
Вопрос: Физическим лицом получен доход в виде списанной задолженности. Облагается ли военным сбором сумма задолженности физического лица-резидента, списанная после окончания срока исковой давности?
Ответ: Объектом налогообложения военным сбором являются доходы, определенные ст. 163 НК, а согласно п. 163.1 этой статьи — общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который включается сумма задолженности налогоплательщика по заключенным им гражданско-правовым договорам, по которым истек срок исковой давности и которая превышает 50% месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отображает их в годовой налоговой декларации (пп. 164.2.7 п. 164.2 ст. 164 НК).
Таким образом, физическое лицо в случае получения дохода в виде суммы задолженности, списанной после окончания срока исковой давности, с учетом пп. 164.2.7 п. 164.2 ст. 164 НК включает его в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, отображает в годовой налоговой декларации и самостоятельно уплачивает военный сбор по ставке 1,5%.
О применении налоговой социальной льготы в 2017 году
ГНИ в г. Дружковке информирует, что в соответствии со статьей 8 Закона «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» № 1801-VIII минимальная заработная плата с 1 января составит 3200 грн.
Прожиточный минимум для трудоспособных лиц в 2017 г. составит: с 1 января — 1600 грн., с 1 мая — 1684 грн., с 1 декабря —1762 грн. (ст. 7 Закона 1801-VIII).
Размер обычной налоговой социальной льготы (100%) в 2017 г. равен 800 грн., повышенной (150%) — 1200 грн. Предельный размер дохода для применения НСЛ рассчитывается как величина прожиточного минимума, определенного для трудоспособных лиц пo состоянию на 01 января 2017 г., умноженная на коэффициент 1,4. Таким oбразом, в 2017 г. предельный размер дохода, при налогообложении которого может быть применена налоговая социальная льгота составляет 2240 грн., а сумма минимальной заработной платы, обязательная к выплате — 3200 грн. В такой ситуации право на НСЛ не возникает, так как превышено ограничение дохода 2240 грн. В текущем году налоговой социальной льготой могут воспользоваться многодетные семьи. Действующим законодательством предусмотрено, что один из родителей определяет предельный доход для применения НСЛ кратно количеству детей (2240 грн. х 2, 2240 грн х 3 и т.д.).
Новации в налоговой отчетности неприбыльных организаций
ГНИ в г. Дружковке информирует, что Законом Украины от 21.12.2016, № 1797-VIII «О внесении изменений в НК Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» изложены в новой редакции отдельные нормы Кодекса, регламентирующие порядок налогообложения неприбыльных организаций.
Так, согласно обновленной редакции п. 46.2 ст.46 Кодекса неприбыльные предприятия, учреждения и организации одновременно с Отчетом об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации подают годовую финансовую отчетность, которая теперь является неотъемлемой частью Отчета. По результатам 2016 г. неприбыльные организации подают Отчет по форме, утвержденной приказом Минфина от 17.06.16 г.№ 553.
Раздел III НК «Налог на прибыль предприятий» дополнен п.п.133.4.3, который предусматривает алгоритм действий в случае несоблюдения неприбыльной организацией требований, определенных этим пунктом. Такая неприбыльная организация исключается контролирующим органом из Реестра неприбыльных учреждений и организаций и считается плательщиком на прибыль для целей налогообложения с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором содеяно такое нарушение.
Такая неприбыльная организация обязана представить в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации за период с начала года по последний день месяца, в котором содеяно такое нарушение, и уплатить сумму налогового обязательства по налогу на прибыль, определенного исходя из суммы операции (операций) нецелевого использования активов.
За период с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором содеяно такое нарушение, по 31 декабря налогового (отчетного) года такая неприбыльная организация обязана ежеквартально подавать в контролирующий орган налоговую декларацию по налогу на прибыль (с нарастающим итогом), платить налог в срок, определенный для квартального периода и подавать финансовую отчетность в порядке, установленном для плательщиков на прибыль.
Со следующего налогового (отчетного) года такая неприбыльная организация подает налоговую декларацию по налогу на прибыль и финансовую отчетность и уплачивает налог на прибыль в порядке, установленном этим разделом для плательщиков на прибыль.