Щодо обов’язку податкового агента відображати доходи ФОП у формі № 1ДФ

Визначення терміну «податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб» наведено у п.п.14.1.180 п. 14.1 ст.14 Податкового кодексу: юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу;

Таким чином, особи, які відповідно до Податкового кодексу мають статус податкових агентів, зобов'язані щоквартально подавати форму № 1ДФ до контролюючого органу за місцем свого розташування.

У разі, якщо суб'єкт господарювання (юридична особа або ФОП) виплачує будь-який дохід фізичній особі-підприємцю - платнику єдиного податку за придбані в нього товари (послуги), то такий суб'єкт господарювання виступає податковим агентом в частині відображення такого доходу в формі № 1ДФ під ознакою доходу «157».

Водночас, дохід фізичної особи-підприємця, з якого сплачується єдиний податок згідно із спрощеною системою оподаткування не оподатковується податком на доходи фізичних осіб (п.п. 165.1.36 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу) та військовим збором.

Таким чином, податковий агент під час виплати вказаного доходу не утримує податок на доходи фізичних та військовий збір, а виконує свої функції лише у частині відображення суми виплаченого доходу у формі № 1ДФ.

Згідно з п. 119.2 ст. 119 розд. ІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 гривень.

Спеціаліст з питань організації роботи ДПІ у м.Дружківці