В случае сдачи жилья в аренду не забудьте уплатить налог на доходы физических лиц
Сдача в аренду собственного недвижимого имущества может осуществляться физическими лицами как в пределах предпринимательской деятельности, так и без регистрации арендодателем предпринимательской деятельности. В последнем случае арендодатель является ответственным лицом за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет. Он самостоятельно начисляет налог по ставке 18% и уплачивает его в бюджет на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного квартала. Суммы полученного дохода и уплаченного на протяжении отчетного года налога отображаются в годовой налоговой декларации, которую необходимо подать до 1 мая года, следующего за отчетным.
В случае, если арендодатель не уплачивал налог ежеквартально, он обязан самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации.
Учитывая то, что сумма налога на доходы физических лиц, которая уплачивается физическим лицом – арендодателем ежеквартально, не является согласованной, ( налоговое обязательство будет считаться согласованным только на основании годовой налоговой декларации), то ответственность за нарушение квартальных сроков уплаты не наступает. В случае несвоевременной уплаты суммы налогового обязательства, отраженной в годовой декларации (т.е. после 1 августа), налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:
- при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, - в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга;
- при задержке больше 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, - в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга. После окончания установленных сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня.
Согласно ст.164 прим.1 Кодекса Украины об административных правонарушениях непредоставление или несвоевременное представление гражданами деклараций о доходах или включение в декларацию искаженных данных, неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и затрат, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета, влечет за собой предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан ( от 51 грн. до 136 грн.).
Порядок ведения учета доходов и затрат и форма Книги учета доходов и затрат для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода утверждены приказом Минфина вот 23.06.2017 N 591. Порядок распространяется на физических лиц - налогоплательщиков, которые получают доходы и согласно разделу IV Налогового кодекса обязаны подавать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах и/или имеют право на такое представление с целью возврата излишне уплаченных налогов, в том числе для получения налоговой скидки.
ГНИ в г.Дружковке напоминает, об особенностях налогообложения в отношении физических лиц-нерезидентов, имеющих недвижимость в Украине. Они не могут самостоятельно сдавать такое имущество в аренду (п.п.170.1.3 п. 170.1 ст. 170). Передача недвижимости в аренду возможна исключительно через физическое лицо-предпринимателя или юридическое лицо-резидента, выполняющих представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступающих его налоговым агентом относительно таких доходов. Нерезидент, нарушающий указанную норму, считается уклоняющимся от уплаты налога на доходы физических лиц.
Реквизиты для перечисления налога:
Податок на доходи фізичних осіб, (18%) що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - cчет 33119341700040, ЄДРПОУ - 37937273, МФО 834016, отримувач коштів - Дружківське УК/м.Дружкiвка/ 11010500;
Військовий збір (1,5%) – счет 31110063700040, ОКПО 37937273, МФО 834016, отримувач кошті в - Дружківське УК/м.Дружкiвка/11011000.
Специалист по вопросам организации работы ГНИ в г.Дружковке